K4 för kryptovalutor – så fyller du i bilagan

Fälten i K4 avsnitt D – vad som ska stå i varje kolumn

Avsnitt D har rubriken ”Övriga värdepapper, andra tillgångar (kapitalplaceringar t.ex. råvaror, kryptovalutor) m.m.” och är det enda avsnittet på K4 där kryptovaluta hör hemma. Avsnitt A gäller marknadsnoterade aktier och fonder, avsnitt C marknadsnoterade obligationer och valuta – krypto ska inte in där, även om det kan se logiskt ut för stablecoins.

Kolumnrubrikerna följer pappersblanketten K4 (SKV 2104). I e-tjänsten heter fälten likadant och du kan lägga till fler rader samt skriva i ett fält för övriga upplysningar.

Skatteverket skriver att vinster och förluster inte får kvittas fullt ut mot varandra och att de ska redovisas separat på K4. I praktiken betyder det att du kan sammanställa årets försäljningar av en kryptovaluta, men att de försäljningar som gav vinst och de som gav förlust hamnar på olika rader. Skälet är 70-procentsregeln: om en förlust bakades in i en vinst på samma rad skulle den i praktiken dras av till 100 procent.

Ifylld K4 på demodata

Här är en komplett bilaga för en påhittad person – ”Demodeklaranten” – som under inkomståret 2026 har sålt bitcoin, bytt ether mot solana och stablecoin och sedan sålt vidare. Alla belopp är exempel och omkostnadsbeloppen är räknade med genomsnittsmetoden.

Rad 2 och 3 visar principen med separata rader: ether såldes vid flera tillfällen, en del med vinst och en del med förlust. Båda raderna använder samma genomsnittliga omkostnadsbelopp, 25 000 kr per ETH. Rad 4 är en stablecoin som Demodeklaranten fick vid ett byte och sålde några månader senare – även den ger en (liten) vinst, eftersom dollarkursen mot kronan hann ändras.

Förutsätter att personen saknar andra kapitalinkomster och kapitalförluster. Slutlig skatt framgår av Skatteverkets beslut.

Omräkning till svenska kronor

Allt på K4 ska anges i svenska kronor, räknat vid tidpunkten för varje enskild transaktion. Skatteverket anger inte en enda obligatorisk kurskälla för kryptovalutor. Välj därför en kurskälla, använd den konsekvent för hela året och spara den tillsammans med beräkningen.

1. Affär direkt i kronorAnvänd det SEK-belopp som börsen eller banken visar – efter avgifter vid försäljning, inklusive avgifter vid köp.
2. Affär i euro eller dollarRäkna om med valutakursen för transaktionsdagen, till exempel Riksbankens dagliga kurs eller den kurs banken faktiskt använde.
3. Byte krypto mot kryptoFörsäljningspriset är marknadsvärdet i kronor av den valuta du fick. Saknas ett direkt SEK-par räknar du via dollarpriset och dagens USD/SEK-kurs.
4. StablecoinEn stablecoin är en kryptotillgång, inte en valuta. Varje byte till och från den är en avyttring – och värdet i kronor rör sig med valutakursen.

Exemplet visar varför stablecoins inte är ”skattefria parkeringar”: 1 250 USDT köptes för 11 875 kr och såldes för 12 125 kr. Mellanskillnaden på 250 kr är en vinst som ska upp på K4 – rad 4 i den ifyllda blanketten ovan. Hur omkostnadsbeloppet räknas om när du köper samma valuta flera gånger visar vi i kalkylatorn för genomsnittsmetoden.

Så stämmer du av summorna – och när det inte räcker

Innan du skickar in K4 bör summorna gå att förklara på två sätt: antalet enheter ska gå ihop, och kronbeloppen ska kunna spåras till en beräkning. Skatteverket kan begära att du visar både omkostnadsbelopp och försäljningspris, så avstämningen är också ditt underlag.

Utgående antal ska stämma med saldot på börser och i plånböcker per 31 december. Snittet i exemplet är 339 000 kr per BTC (203 400 ÷ 0,60) efter årets köp, under antagandet att köpet gjordes före försäljningarna.

Där avstämningen inte räcker

• Förlorade eller stulna tillgångar: hur en förlust vid hack, bedrägeri eller tappade nycklar ska behandlas beror på omständigheterna och Skatteverkets bedömning. Redovisa inte en sådan förlust på K4 utan att först ha stämt av.
• Airdrops och forkar: Skatteverkets kryptosida tar inte upp dem; omkostnadsbelopp och eventuell inkomst kräver en egen bedömning.
• DeFi-pooler och utlåning: insättningen kan vara en avyttring som ska med på K4, medan ränta eller belöning hör till punkt 7.2. Läs mer på sidan om staking och kryptobelöningar.
• Konkursade plattformar: Skatteverket har gett särskilda besked om enskilda fall, till exempel utbetalningar från FTX. Kontrollera om det finns en specifik vägledning för din plattform.

Praktisk kontroll av uppgifterna, vanliga fel och begränsningar

De flesta fel på en kryptodeklaration uppstår inte i själva blanketten utan i underlaget: exporter från utländska verktyg som räknar med FIFO, saknade byten eller förluster som reducerats två gånger. Gå igenom listan nedan innan du skriver under.

• Omkostnadsbeloppen är räknade med genomsnittsmetoden – inte FIFO eller LIFO
• Varje byte mellan kryptovalutor finns med som försäljning
• Vinstgivande och förlustgivande försäljningar står på separata rader
• Förlusten är angiven med hela beloppet (inte redan reducerad till 70 %)
• Alla belopp är i kronor och kurskällan är sparad
• Överföringar mellan egna konton är inte redovisade som försäljningar
• Staking- och ränteintäkter är redovisade vid punkt 7.2, inte på K4
• Antal enheter går ihop: ingående + köp − avyttrat = utgående saldo

Skatteverket och krypto är ett område där regler och vägledning uppdateras, bland annat genom de nya rapporteringsreglerna från 2026. Kontrollera därför Skatteverkets kryptosida varje deklarationsår. Har du gjort fel tidigare år kan du begära omprövning och lämna en rättad K4.